人教版必修1高一政治復(fù)習(xí)：《經(jīng)濟(jì)生活》第3單元第8課征稅和納稅

人教版必修1高一政治復(fù)習(xí)：《經(jīng)濟(jì)生活》第3單元第9課征稅和納稅

　　一、稅收及其種類

　　1、稅收的基本特征

　　（1）稅收

　　國家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法無償取得的財(cái)政收入的基本形式。

　　理解稅收必須注意以下幾點(diǎn)：

　　A稅收征收的主體是國家。征收的客體是單位和個(gè)人。國家是為滿足公共需要而組織稅收，稅收是國家得以存在和發(fā)揮作用的前提和基礎(chǔ)。

　　B國家稅收的依據(jù)是法律。憑借的是政治權(quán)力。體現(xiàn)了稅收的強(qiáng)制性特點(diǎn)。稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障。國家稅收有專門的機(jī)關(guān)，我國的稅收機(jī)關(guān)是國家稅務(wù)總局和各地的稅務(wù)局和地方稅務(wù)局，專門征收關(guān)稅的海關(guān)。

　　C征稅的過程實(shí)質(zhì)是物質(zhì)財(cái)富從個(gè)人單位無償?shù)剞D(zhuǎn)給國家。

　　D稅收是國家財(cái)政的基本形式。國家的財(cái)政的部分來自于稅收。

　　稅收的本質(zhì)：

　　稅收是國家按照法律規(guī)定向納稅單位和個(gè)人無償?shù)卣魇諏?shí)物或貨幣所形成的特殊分配關(guān)系。集中反映了國家和各個(gè)階級(jí)和階層的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。

　　（2）稅收的基本特征

　　強(qiáng)制性A強(qiáng)制性含義：稅收是憑借國家權(quán)力依法強(qiáng)制征收的。是依據(jù)國家的政治權(quán)力，而不是財(cái)產(chǎn)權(quán)力。

　　B稅收強(qiáng)制性表現(xiàn)：表現(xiàn)在稅收是國家通過法律形式確定的，征稅必須有法律依據(jù)，納稅人拒不納稅要受法律制裁。

　　C認(rèn)識(shí)稅收強(qiáng)制性的意義:我國憲法明確規(guī)定：依法納稅是公民的義務(wù)。

　　因?yàn)槎愂沼袕?qiáng)制性特點(diǎn)，所以它是國家取得財(cái)政的最可靠的形式。

　　無償性

　　A稅收無償性的含義：國家征稅是無條件的。就具體征稅過程說，征稅為國家所有，既不存在償還，也不需要對(duì)納稅人付出任何代價(jià)。

　　B、稅收的無償性是相對(duì)的。對(duì)納稅人講，納稅后沒有取得任何報(bào)酬。從這個(gè)意義看，稅收不具有償還性。但從財(cái)政整體看，稅收是取之于民，用之于民。具有為人民謀福利的性質(zhì)。

　　固定性

　　A固定性的含義：在征稅前，就以法律形式，預(yù)先規(guī)定了征稅對(duì)象和征收數(shù)額之間的比例關(guān)系。不經(jīng)過國家批準(zhǔn)就不能更改。

　　B稅收固定性意義：

　　稅收固定性是對(duì)國家的約束，也是對(duì)納稅人的約束。對(duì)國家約束表現(xiàn)在國家只能按照法律規(guī)定征稅，不能無限度地征稅。對(duì)納稅人約束，表現(xiàn)在納稅人只要取得應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)或發(fā)生應(yīng)稅行為都得按照標(biāo)準(zhǔn)納稅，不得自行降低標(biāo)準(zhǔn)。

　　C稅收的固定性是相對(duì)的。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件的變化，具體的征稅標(biāo)準(zhǔn)是可以改變的。

　　稅收的三個(gè)基本特征是緊密聯(lián)系的，不可分割的。稅收的無償性需要強(qiáng)制性保障。稅收的強(qiáng)制性和無償性又決定他的固定性。

　　2、我國稅收的種類

　　（1）我國稅收的劃分

　　根據(jù)征稅對(duì)象的劃分，我國稅收分為：流轉(zhuǎn)稅、所得稅，資源稅、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅等五大類。

　　流轉(zhuǎn)稅：是以商品交換中，交易額和勞務(wù)收入額為征收對(duì)象的稅種。包括增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅等。

　　所得稅：是以各種所得額為征稅的對(duì)象的稅種。如企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。

　　資源稅：以開發(fā)和利用特定自然資源為征稅對(duì)象的稅種。如開礦。

　　財(cái)產(chǎn)稅：是以納稅人擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為征稅的對(duì)象的稅種。

　　行為稅：是以納稅人的某些特定行為征稅對(duì)象的稅種。如屠宰稅。

　　重點(diǎn)要理解兩大稅種：

　　（1）增殖稅：是以生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額為征稅對(duì)象的一種稅。

　　它的納稅人是在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理、修配業(yè)務(wù)。及進(jìn)口貨物的單位或個(gè)人。增值稅的基本稅率為17%。

　　增值稅只對(duì)增值額征稅。可以避免對(duì)一個(gè)經(jīng)營額重復(fù)征稅，也可以防止前一企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的偷漏稅行為。有利于促進(jìn)生產(chǎn)專業(yè)化和體現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)。有利于財(cái)政收入的穩(wěn)步增長(zhǎng)。

　　（2）個(gè)人所得稅：

　　A、定義：是國家對(duì)個(gè)人所得征收的一種稅。

　　B、納稅對(duì)象：它的納稅人是在我國境內(nèi)有住所，或無住所而在境內(nèi)居住滿一年，從我國境內(nèi)外取得所得的個(gè)人。在我國境內(nèi)無住所又不居住或居住不滿一年而從我國境內(nèi)取得所得的個(gè)人

　　稅率：按照應(yīng)稅項(xiàng)目不同，分別實(shí)行超額累進(jìn)稅率和比例稅率。實(shí)行累進(jìn)稅率，納稅人所得越高，稅率越高。

　　案例：

　　個(gè)人月工資，減去800元，應(yīng)交納：

　　500元5%。

　　超過500-200010%

　　超過2000---5000元的15%。

　　超過5000---20000元的20%

　　C、意義：是國家的重要財(cái)政收入的重要來源。也是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的有效手段。

　　二、依法納稅

　　1、納稅人與負(fù)稅人

　　（1）納稅人

　　納稅人是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人

　　（2）負(fù)稅人

　　負(fù)稅人是最終承擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。

　　（3）納稅人與負(fù)稅人的關(guān)系

　　納稅人與負(fù)稅人是既有區(qū)別又有聯(lián)系的概念。納稅人與負(fù)稅人的概念不同。這就是區(qū)別。

　　納稅人是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人

　　負(fù)稅人是最終承擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。

　　聯(lián)系：納稅人與負(fù)稅人是一致的。如個(gè)人所得稅的稅款是由納稅人承擔(dān)的，納稅人就是負(fù)稅人，當(dāng)納稅人通過一定的途徑將稅款轉(zhuǎn)嫁給他人時(shí)，納稅人就不是負(fù)稅人。

　　根據(jù)我國現(xiàn)有稅法規(guī)定，公民都是商品和勞務(wù)的消費(fèi)者，因而都是實(shí)際的負(fù)稅人。

　　2、依法納稅是公民的基本義務(wù)

　　（1）稅收同國家富強(qiáng)、人民幸福聯(lián)系在一起。要自覺誠信納稅

　　在我國，國家的利益、集體利益和個(gè)人利益在根本上是一致的。國家的興旺發(fā)達(dá)、繁榮富強(qiáng)與每個(gè)公民息息相關(guān)，國家的職能實(shí)現(xiàn)，必須以社會(huì)各界繳納的各種稅收作為物質(zhì)基礎(chǔ)。因此，公民在享受國家提供的各種服務(wù)的同時(shí)，必須承擔(dān)納稅義務(wù)。

　　（2）違反稅法的表現(xiàn)和處理、

　　偷稅：納稅人有意違反稅法規(guī)定，用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為。如偽造記賬憑證，進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)。

　　欠稅：納稅人超過稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的納稅期限，沒有按時(shí)交納而拖欠稅款的行為。

　　騙稅：納稅人用欺騙方法獲得國家稅收優(yōu)惠的行為。如：虛列出口貨物數(shù)量，虛報(bào)出口貨物價(jià)格等手段騙取國家出口退稅款。如虛報(bào)自然災(zāi)害，騙取稅收減免。

　　抗稅：納稅人以暴力、威脅等手段拒不交納稅款的行為。如拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查，威脅、圍攻，毆打稅務(wù)人員。

　　（3）增強(qiáng)公民意識(shí)：公民要增強(qiáng)對(duì)國家公職人員及公共的監(jiān)督意識(shí)，以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國家對(duì)稅收的征管和使用，對(duì)貪污和浪費(fèi)國家資財(cái)?shù)男袨檫M(jìn)行批評(píng)和檢舉，以維護(hù)人民和國家的利益。