論出口退稅新機制對企業的影響及政策建議

　　一、出口退稅新機制對地方企業的負面影響

　　1、國家實行新的出口退稅政策后，出口退稅由中央財政全額負擔改為以 2003年出口退稅額為基數，基數內的部分由中央財政負擔，超過基數的由中央和地方分別按 75%和 25%負擔，新的出口退稅政策一方面會加重地方支出負擔，增加地方收支平衡難度，另一方面，由于地方負擔部分采取出口地區財政退稅，會引起財政收入由產品地向生產地的不均衡轉移，可能引發限制部分產品出口增長的地方保護主義現象。

　　2、由于本次改革著眼“ 加快推進生產企業自營出口，積極引導外貿出口”，意在推進生產型企業直接出口，減少中間環節，暢通出口渠道，這對外貿公司的影響會加大。同時，在退稅指標不能達到百分之百保證時，傾向首先滿足生產型企業成為必然，這樣也肯定會降低一般貿易企業的積極性，一定程度上影響其出口份額。

　　3、出口退稅按地方攤支，財政將直接面對企業，則原來由于國家拖延支付而形成的企業、與國家的矛盾將部分轉變為地方政府與企業的矛盾，如不能及時退稅，將會造成政府與企業間的直接矛盾。

　　二、出口退稅新機制對企業正面效應

　　此次出口退稅政策的調整不僅僅是單純地調低退稅率,而是對出口退稅機制的諸多方面進行了綜合的改革。因此出口退稅改革對出口企業的影響絕非都是負面效應,恰恰相反,筆者認為應該是利大于弊。

　　1、優化了出口產品結構，促進了產業升級 此次改革并不是大幅度整體下調出口退稅率，而是更著眼于結構性調整。這種結構性調整主要是從調整出口貿易結構、促進產業結構優化升級的角度來進行的，對未來中長期經濟發展非常有利。

　　2、降低了出口騙稅的動機，給地方經濟帶來了積極效應

　　本次出口退稅改革通過加強稅務、海關、外匯管理局等部門之間的配合，增強了對出口企業的管理，降低了出口企業騙稅的動機。部門之間的協作有助于堵塞出口退稅管理的漏洞。稅務、海關、外匯管理局啟用了“中國口岸電子執法系統”，共享企業出口的電子數據。各部門信息共享，密切配合，提高了企業出口騙稅被發現的概率，增加了企業出口騙稅成本，遏制了企業出口騙稅的動機，從管理上督促企業守法、誠信納稅。

　　3、 實際退稅率向名義退稅率的回歸有利于出口價格談判。退稅改革前,由于名義退稅率較高,在價格談判中,外商常以此為依據要求國內企業讓利。但因為國內企業的出口退稅難以兌現,退稅優惠成為一種不確定因素,故實際退稅率和名義退稅率有一定的差距。然而外商只是根據名義退稅率而壓低價格,不顧及中國企業的實際情況,最終這個不確定的成本因素只能由中方企業承擔。在退稅政策改革以后,雖然退稅率有所下降,但新政策強化了政策落實的效果,有利于企業進行成本核算。而且,雖然出口退稅率的下降增加了企業的產品成本,但實際退稅率向名義退稅率回歸,在國際貿易交涉中,通過談判提高銷售價格、增加企業出口利潤是部分企業可能的現實選擇。

　　三、出口企業面對出口退稅率下調的應對策略

　　從前文的分析可以看出,此次出口退稅改革主要對我國產品出口的增速、地方政府和出口企業造成了較大的負面影響。對于此次出口退稅改革對出口增速帶來的負面影響我們不必過分擔心。針對中央與地方共同負擔出口退稅可能出現的地方保護主義,中央應該加強宏觀協調,地方政府也應該從大局出發,保障商品的正常流通。那么出口企業應該采取哪些措施來應對出口退稅改革帶來的負面影響呢?

　　1、 順應國家政策導向,加快產品結構調整。此次出口退稅新政策出臺的一個重要意圖就是引導外貿出口結構向技術含量高、附加值高的產品傾斜,參與較高層次的國際合作與分工,全方位提升國內企業的國際競爭力。對于西部一些主要出口資源型產品的省份,更要積極調整出口產品結構,可以對出口的資源型產品進行深加工,也可以與東部地區的下游企業開展合作。這樣既能增加出口產品的附加值,同時也能獲得較高的退稅。

　　2、 發展多種貿易形式,積極實施“走出去”戰略。國家鼓勵和支持有比較優勢的企業對外投資,使企業能在更大范圍、更廣領域和更高層次上參與國際經濟技術合作和競爭,充分利用國際國內兩個市場,優化資源配置,拓展發展空間。

　　3 、充分挖掘內部空間,降低生產成本。出口退稅率的下調擠占了企業的利潤空間。面對產品成本不得不增加的現實,企業應盡可能地挖掘內部空間,把降低成本與增強企業競爭力結合起來,調動企業各有關部門,樹立全過程的成本節約意識,從設計、采購、施工、生產等各個環節入手,全過程的成本控制。在成本控制的同時,還要積極尋求成本轉嫁,包括利用出口政策和出口退稅率調整這一契機,在與外國進口商的價格談判中要求對方讓利,要求供貨企業適當降低原材料、半成品等的銷售價格,以減少企業的進貨成本。同時,從長遠考慮,出口企業還要轉變對出口退稅的依賴,立足于不依靠出口退稅創利潤。

　　4、不打價格戰,在可能的情況下,適度提高出口產品的價格。惡性價格競爭使得我國出口企業的利潤已經很低,這次的出口退稅率下調對出口企業更是雪上加霜。因此,為應對這次出口退稅率下調,出口企業要杜絕惡性價格競爭的現象。而我國出口產品的低價格也為適度提高產品的價格提供了空間因此,在市場認可的情況下,出口企業可以適度提高出口產品的價格。另外,出口企業還可以考慮增加內銷量來減少退稅率下調帶來的負面影響�？傊�,一切適合于企業自身狀況的合法的、能切實有效的應對此次退稅改革負面影響的措施,我們都不妨一試。

　　四、對地方政府的建議

　　1、警惕加工貿易增長過快所帶來的替代效應和負面效應。在出口退稅新機制環境下，地方政府都有不愿負擔出口退稅的習慣思維，而加工貿易尤其是來料加工正迎合了這種需要。因為加工貿易主要實行免稅或僅對在國內加工環節退稅的方式，出口退稅率的降低對其影響較小，目前已有部分企業從一般貿易轉為加工貿易方式出口。

　　2、 應通過適當的政策支持，及早發展出口代理制。推行外貿代理制的主要目的之一就是要改變過去的傳統做法，即改為由外貿公司接受國內供貨部門的委托，代其對外簽訂出口合同，代辦出口手續，收取約定的傭金，至于出口的盈虧則由國內供貨部門自負，企業享受的出口退稅也是由供貨地稅務機關辦理。這項改革可以較好解決征稅地和退稅地不在同一個地方的問題。

　　3、在招商引資工作中應建立經濟項目財稅評估機制。在充分認識到出口退稅對地方經濟的拉動作用，保證出口退稅政策充分發揮作用的同時，還應意識到出口退稅政策是一把“雙刃劍”。相同能耗以及資源占用不同的經濟項目所帶來的財稅效益差別很大。我們建議，地方政府在招商引資工作中，尤其是涉及外向型經濟項目時，應逐步建立經濟項目財稅評估制度，趨利避害，促使出口退稅新機制正效應最大化，更好地把經濟優勢向財稅優勢轉化。